注册会计师考试审计辅导讲义第十八章(2)
第二节 人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试
一、了解工薪的内部控制目标和关键的内部控制(教材P457-458)
表18-1 工薪内部控制的控制目标、内部控制和测试一览表(部分)
内部控制目标 | 影响的认定 | 关键的内部控制 |
1.工薪账项均经恰当的批准 | 发生 | (1)批准上工 |
(2)工作时间,特别是加班时间 | ||
(3)工薪、薪金或佣金 | ||
(4)代扣款项 | ||
(5)工薪结算表和工薪汇总表 | ||
2.记录的工薪为实际发生的而非虚构的 | 发生 | (1)工时卡经领班核准 |
(2)用生产记录钟记录工时 | ||
3.所有已发生的工薪支出已记录 | 完整性 | (1)工薪分配表完整反映已发生的工薪支出 |
(2)工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出 | ||
4.工薪以正确的金额,在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 | 发生 | (1)采用适当的工薪费用分配方法,并且前后各期一致 |
(2)采用适当的账务处理流程 | ||
5.人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离 | 准确性 | 人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离 |
二、评估工薪交易和余额的重大错报风险(教材P459)
重大错报风险产生的环节 | 重大错报风险产生原因 |
1.工薪交易和余额的重大错报风险 | (1)在工薪单上虚构员工 |
2.支付股票或股票期权可能产生的重大错报风险 | (1)由工薪委员会(薪酬委员会)或未获得股东批准的董事会发起未经授权的股份基础支付交易 |
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