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会计证考试《会计基础》第8章复习资料


  一、实际成本法核算内容
  1.购入材料(两看,一看是否验收入库;二看是否付款)
  验收入库:通过“原材料”核算
  尚未验收入库:通过“在途物资”核算
  以支票支付:通过“银行存款”
  如果付款以银行汇票支付:通过“其他货币资金”核算
  以银行本票支付:通过“其他货币资金”核算
  如果签发并承兑商业汇票:通过“应付票据”核算
  未付款如果背书转让一张商业汇票:通过“应收票据”核算
  如果只是款未付,则通过“应付账款”核算
  例1:从外地购入圆钢一批,买价8200元,供货单位发货时代垫运费300元,共计8500元,另外支付按圆钢购价的17%计算增值税。(运费部分抵扣增值税省略)货款、运费以及增值税已通过银行支付,材料验收入库。会计分录如下:
  借:原材料8500
    应交税费――应交增值税(进项税额)1394(8200×17%)
    贷:银行存款9894
  例2:从钢铁公司购入钢材一批,买价34000元,对方代垫运费800元,另外按钢材购价的17%计算增值税。货款运费以及增值税通过银行支付,钢材尚未入库。根据银行结算凭证及所附发票及运费单据作会计分录如下:
  借:在途物资――钢铁公司34800
    应交税费――应交增值税(进项税额)5780
    贷:银行存款40580
  待钢材入库时,从在途材料的贷方转入原材料的借方。
  借:原材料34800
    贷:在途物资――钢铁公司34800
  例3:从上海轧钢厂购进冷轧板一批,货款15000元,对方代垫运费400元,另外按货款的17%计算增值税,收到结算凭证,材料验收入库,企业存款不足尚未付款,作会计分录为:
  借:原材料15400
    应交税费――应交增值税(进项税额)2550
    贷:应付账款17950
  待以后支付款项时,作会计分录:
  借:应付账款17950
    贷:银行存款17950
  若对方同意延期付款,开出承兑商业汇票抵付上项应付账款时,应作为分录如下:
  借:应付账款17950
    贷:应付票据17950
  例4:乙公司将持有的尚未到期的银行承兑汇票背书转让给某钢铁厂,用于购买钢材一批,取得的增值税专用发票上注明价款62000元,增值税为10540元,并签发转账支票一张,补付货款与票据面值之间的差额2340元,材料已经到货并验收入库。编制会计分录。
  借:原材料62000
    应交税费??应交增值税(进项税额)10540
    贷:应收票据70200
      银行存款2340
  2.材料已收到,但结算凭证未到。
  这种情况通常可以暂时不进行总分类核算,但遇到月末结算凭证仍未到达时,应对这批材料暂估入账,借记“原材料”,贷记“应付账款――暂估应付账款”,待下月初用红字冲销上述分录,结算凭证到达时按实际买价借记“原材料”,并借记“应交税费――应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“银行存款”等科目
  3.材料发出的总分类核算??主要看材料去哪了
  根据上述“发料凭证汇总表”月末据以进行发出材料的总分类核算,作会计分录
  借:生产成本――基本生产成本(基本生产车间领料)
    生产成本――辅助生产成本(辅助车间领料)
    制造费用(车间一般物料消耗)
    管理费用(管理部门领料)
    在建工程(工程领料)
    销售费用(专设销售机构领料)
    贷:原材料
  二、材料计划成本法的核算
  1、外购材料验收入库可以分为三个步骤:
  (1)采购:借:材料采购(金额为实际成本)
        应交税费――应交增值税(进项税额)
        贷:银行存款(应付账款、应付票据等科目)
  (2)验收入库:
  注意:计划成本=验收入库的数量×计划单价
  借:原材料(金额为计划成本)
    贷:材料采购(金额为计划成本)
  (3)结转差异:差异=实际成本-计划成本
  超支差异:借:材料成本差异
          贷:材料采购
  节约差异:借:材料采购
          贷:材料成本差异
  2、材料发出的总分类核算
  (1)按计划成本??同实际成本
  借:生产成本――基本生产成本
    生产成本――辅助生产成本
    制造费用
    管理费用
    营业费用
    在建工程
    贷:原材料
  (2)分配材料成本差异
  发出材料差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
  材料成本差异率=本公式中,分子差异额超支用正数、节约用负数表示
  分录:
  分配超支差异额
  借:生产成本――基本生产成本
    生产成本――辅助生产成本
    制造费用
    管理费用
    销售费用
    在建工程
    贷:材料成本差异
  分配节约差异额
  借:材料成本差异
    贷:生产成本――基本生产成本
      生产成本――辅助生产成本
      制造费用
      管理费用
      销售费用
      在建工程
  通过上述内容:
  1、实际成本法下设置的账户包括“原材料”“在途物资”等
  2、计划成本法下设置的账户包括“原材料”“材料采购”“材料成本差异”等
  3、“材料采购”账户:借方登记购入物资的实际成本以及结转的节约差异。贷方登记结转入库物资的计划成本和结转的超支差异;借方的余额为月末在途物资的实际成本。
  4、“材料成本差异”账户:借方登记入库材料超支差异及发出材料节约差异,贷方登记入库材料节约差异及发出材料应负担的超支差异。期末如果是借方余额,表示库存材料的超支差异;如果是贷方余额,表示库存材料的节约差异。

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更新时间2023-02-20 21:45:38【至顶部↑】
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