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《初级会计实务》交易性金融资产备考重点讲解


  第三节 交易性金融资产


  金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

  一、交易性金融资产概念

  交易性金融资产,主要是指企业为了近期内出售的金融资产。

  二、交易性金融资产的账务处理

  (一)交易性金额资产的取得

  借:交易性金融资产―成本 (公允价值)

  投资收益(发生的交易费用)

  应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

  应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

  贷:银行存款等

  (二)交易性金融资产的现金股利和利息

  借:应收股利(或应收利息)

  贷:投资收益

  (三)交易性金融资产的期末计量

  公允价值上升

  借:交易性金融资产―公允价值变动

  贷:公允价值变动损益

  公允价值下降

  借:公允价值变动损益

  贷:交易性金融资产―公允价值变动

  (四)交易性金融资产的处置

  借:银行存款 (实际收到的金额)

  贷:交易性金融资产――成本

  ――公允价值变动

  投资收益 (差额)

  同时:将原计入“交易性金融资产――公允价值变动”的金额转出:

  借:公允价值变动损益

  贷:投资收益(或作相反分录)

 

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更新时间2022-03-13 10:56:34【至顶部↑】
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